Применение единого налога на вмененный доход

Целесообразность применения единого налога на вмененный доход необходимо анализировать в каждом случае индивидуально.

Если раньше предприниматель не имел возможности выбора: применять единый налог на вмененный доход или нет, то с 01 января 2013 года ЕНВД стал необязательным режимом. Теперь переход на ЕНВД – дело добровольное.

Имеют право применять единый налог на вмененный доход организации и ИП, осуществляющие следующие виды деятельности:
  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

Единый налог на вмененный доход в отличие от других налогов (кроме патента) не зависит от суммы фактически полученных за период доходов, расходов или прибыли.

Объектом налогообложения по единому налогу на вмененный доход выступает «вмененный доход» – условный доход, который государство считает нормальным для данного вида деятельности.

Пример расчета суммы единого налога на вмененный доход

Например, занимаясь грузоперевозками, вы имеете право перейти на уплату единого налога на вмененный доход по данному виду деятельности.

В законе установлена сумма дохода, который «должен» получать бизнес – 6000 рублей с одного транспортного средства в месяц.

Поскольку налог был установлен в 2003 году, а с того времени деньги обесценились, государство устанавливает ежегодно коэффициент-дефлятор для суммы базовой доходности.

В 2014 году к1=1,672, в 2015 году – 1,798.

Поэтому реально вместо 6000 рублей дохода с одного транспортного средства бизнесу в 2015 году вменяется доход

Вмененный доход (2015)=6 000 х 1,798=10 788 рублей в месяц

Какой доход будет реально получен бизнесом, в данном случае государство не волнует, объектом налогообложения выступает именно вмененный доход.

Основные плюсы применения единого налога на вмененный доход:

1) Налоговая нагрузка существенно ниже, чем на общем режиме налогообложения,

2) Налоговая отчетность сдается ежеквартально,

3) ИП освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, организации на ЕНВД могут вести бухгалтерский учет в «облегченном» вариант («лайт» версия),

Основной минус применения единого налога на вмененный доход – сумма налога у уплате не зависит от реальных результатов бизнеса, полученных за данный период.

Нет доходов, но деятельность ведется – обязанность по уплате ЕНВД никто не снимает.

Более подробно по данному режиму налогообложения:
  • Заменяет налоги
  • Условия перехода
  • Процедура перехода
  • Порядок учёта
  • Порядок расчета налога
  • Уменьшение налога на страховые взносы
  • Подача декларации
  • Уплата налога
  • Ответственность за налоговые нарушения
  • Часто задаваемые вопросы
  • Особенности регионального законодательства