При оценке любого бизнес проекта крайне важно понимать, при каких объемах продаж проект начнет приносить прибыль.Точка безубыточности — это первый рубеж на пути к окупаемости проекта и возврату своих инвестиций. Если проект убыточен (т.е. точка безубыточности не достигнута), то о возврате инвестиций можно даже не думать.
Точка безубыточности (или break-evenpoint — BEP) — это объем продаж (или величина выручки) при котором прибыль проекта равна нулю. Т.е. при таком объеме бизнес еще не зарабатывает прибыль, но уже не генерирует убытков.
В каких ситуациях полезно рассчитать точку безубыточности?
Зачем нужен расчет точки безубыточности на практике?
Расчет точки безубыточности — это одно из наиболее полезных и нужных на практике знаний. В отличие от большинства коэффициентов финансового анализа, которыми пользуются не действующие предприниматели, а лишь финансовые аналитики, знание точки безубыточности своего бизнеса необходимо именно в практической деятельности.
Рассчитать точку безубыточности крайне полезно в следующих ситуациях:
- В самом начале, на старте нового проекта. Не секрет, что новые бизнес проекты необходимо «раскручивать», т.е. увеличивать выручку и объемы продаж. Большинство «стартапов» в первые месяцы приносят убыток вместо прибыли. Переход из зоны убытка в зону прибыли — очень важный рубеж реализации любого бизнес проекта. Как правило точку безубыточности рассчитывают еще при планировании проекта — на этапе написания бизнес-плана.
- В кризис или период спада, для того, чтобы понять, на сколько могут упасть продажи. Любой бизнес рано или поздно переживает период спада. И в этот момент важно знать — насколько можно «упасть», чтобы не войти обратно из зоны прибыли в зону убытка.
Деление затрат на постоянные и переменные
Прежде чем рассчитать точку безубыточности, важно разделить все затраты на постоянные и переменные:
Постоянные затраты — те, величина которых не изменяется при изменении объема продаж. Например:
- аренда помещения;
- амортизация;
- окладная часть заработной платы;
- расходы на обслуживание оборудования …
При отнесении затрат в группу «постоянных», важно понимать, что сумма затрат существенно не изменится, даже если объем продаж вырастет (или сократится) в 2, 5 и даже 10 раз.
Переменные — затраты, величина которых напрямую связана с объемом выпуска продукции (продаж товаров или услуг). К таким расходам как правило относятся:
- расходы на сырье и материалы, используемые в ходе производства;
- сдельная заработная плата основного персонала;
- начисления на сдельную заработную плату …
Суть проста — для того, чтобы продать 10 шариковых ручек, мне надо было их сначала купить. Если я плачу по 2 рубля за каждую произведенную единицу товара, то при объеме производства в 10 единиц, я заплачу 20 рублей, а при объеме производства в 100 единиц — 200 рублей.
Внимание! Одна и та же статья затрат может относиться как к переменным, так и к постоянным затратам.
Например, заработная плата может быть как переменными, так и постоянными затратами в зависимости от того какая база служит основой для начисления:
- при сдельной системе — объем выпуска (переменные затраты);
- при повременно системе — время нахождения на работе (постоянные затраты)
Алгоритм расчета точки безубыточности в натуральном выражении
Для того, чтобы рассчитать точку безубыточности своего проекта или бизнеса в натуральном выражении, необходимо знать следующее:
- Сумму постоянных расходов за месяц (FC– fixedcost);
- Цену товара (или услуги) (P– price);
- Средние переменные затраты на единицу продукции (AVC– averagevariablecost)
Формула расчета точки безубыточности в натуральном выражении:
BEP=FC/(P-AVC)
Суть расчета можно разобрать на условном примере и очень упрощенном примере.
Вводные:
Вы арендуете склад за 30 000 рублей в месяц. Кроме аренды постоянных расходов у вас нет. Со склада вы продаете единственный товар — лопаты по 100 рублей за единицу товара. При этом закупочная стоимость лопат — 70 рублей.
Расчет точки безубыточности (ТБ):
ТБ=30 000/(100-70)=1000 единиц
Вывод:
Для того, чтобы окупать арендную плату (постоянные затраты) требуется продавать не менее 1000 единиц товаров (лопат), при условии, что наценка на каждую лопату составляет 30 рублей.
Суть расчета точки безубыточности в натуральном выражении заключается в том, чтобы определить сколько единиц товара необходимо продать, чтобы окупить постоянные затраты бизнеса.
Алгоритм расчета точки безубыточности в денежном выражении
На практике предприятия продают десятки, сотни и даже тысячи единиц товаров (услуг). В такой ситуации расчет точки безубыточности в натуральном выражении становится бессмысленным. Для подобных ситуаций применим расчет точки безубыточности в денежном выражении.
В денежном выражении рассчитать точку безубыточности еще проще. Для того, чтобы рассчитать точку безубыточности своего проекта или бизнеса в денежном выражении, необходимо знать следующее:
- Выручку за месяц (TR– totalrevnue);
- Сумму переменных затрат за месяц (VC – variablecost);
- Сумму постоянных затрат за месяц (FC – fixed cost)
Расчета самой точки безубыточности необходимо проводить в 2 этапа:
- Рассчитать коэффициент маржинального дохода (КMR).
Введем следующие понятия:
Маржинальный доход (MR)=Выручка за месяц (TR) — Сумма переменных затрат за месяц (VC)
MR=TR—VC
Коэффициент маржинального дохода (КMR)=Маржинальный доход (MR)/ Выручка за месяц (TR)
КMR=MR/TR
- Рассчитать точку безубыточности в денежном выражении:
BEP=FC/KMR
Продолжим наш простой пример:
Вводные:
Вы арендуете склад за 30 000 рублей в месяц. Кроме аренды постоянных расходов у вас нет. Со склада вы продаете единственный товар — лопаты. Выручка за прошлый месяц составила 120 000 рублей, переменные расходы — 84 000 рублей.
Расчет точки безубыточности (ТБ):
КMR=(120 000 — 84 000)/120 000=0,3
ТБ=30 000/0,3=100 000 рублей
Вывод:
Для того, чтобы окупать арендную плату (постоянные затраты) требуется продавать товара на сумму не менее 100 000 рублей, при условии, что маржинальный доход составляет 30% от цены реализации.
Легко заметить, что расчет точки безубыточности в натуральном и денежном выражении дал одни и те же результаты: 1000 единиц х 100 рублей за единицу=100 000 рублей выручки
Пример расчета точки безубыточности
Предлагаю рассмотреть еще один пример расчета точки безубыточности, где все цифры основаны на реальных, а не вымышленных данных.
Вводные:
Бизнес-план открытия розничного магазина предполагает, что на десятый месяц реализации проекта средний чек составит 230 рублей. Средняя наценка розничной цены на закупочную цену товара — 43%. Сумма постоянных затрат (включая коммунальные расходы, заработную плату продавцов, налоги, расходы на бухгалтерское обслуживание … ) составляют 72 776 рублей в месяц.
Расчет точки безубыточности (ТБ):
- Маржинальный доход (MR) с одной продажи в среднем=230 х 43/143=69 рублей
- Коэффициент маржинального дохода (КMR)=69/230=0,3
- Точка безубыточности (ТБден ) в денежном выражении=72 776/0,3=242 586 рублей
- Точка безубыточности (ТБнат) в натуральном выражении=242 586/230=1055 продаж в месяц
Вывод:
Для того, чтобы магазин смог покрыть все постоянные затрат и работать без убытка, необходимо достичь уровня выручки в 242 586 рублей в месяц. При условии, что средний чек около 230 рублей — за месяц должно быть обслужено не менее 1055 покупателей, в среднем за день — 35 покупателей.
